Проблемы информационного обеспечения финансового менеджмента в условиях трансформационной экономики

В настоящее время система финансового учета автоматизируется. Но, несмотря на очевидные преимущества, перевод бумажных документов в электронную форму - большая проблема. Для крупных предприятий это связано с огромным потоком документов, для мелких - с их финансовыми возможностями, наличием высококвалифицированных кадров и т.п. Создаются автоматизированные рабочие места финансовых менеджеров, которые представляют собой малые вычислительные системы, ориентированные на автоматизацию управления финансами предприятия.

В связи с глобализацией хозяйственной деятельности часто бывает трудно провести четкую границу между выделенными ранее видами внешней информации. Биржевая и финансовая информация является сравнительно новой для России, поэтому этим видам информации будет уделено основное внимание. Биржевая информация является по своему содержанию текущей, она и обновляется ежеминутно, отражая события, происходящие на рынке.
Биржевая информация в большинстве случаев требуется потребителю в реальном масштабе времени, т. е. по возможности одновременно с совершением сделки на рынке или немедленной ее регистрации. Счет здесь может идти на доли секунды, а минутная задержка уже рассматривается как значительная. Сектор биржевой информации, пожалуй, единственный, где особенности предоставляемой информации (высокая цена ошибок, повышенные требования к ее своевременности и качеству) обусловили необходимость и оправданность многократного дублирования и запараллеливания каналов связи. Основным стандартом представления биржевой информации является тикерная строка. Это — бегущая строка на электронном табло и мониторах брокеров в биржевом зале. Она содержит группы цифр, отделенных друг от друга разделителями, которые показывают: цену товара или курс ценной бумаги на моменты открытия и закрытия биржи, среднюю цену или котировку за прошлый день продаж, максимальную, минимальную и среднюю котировки в день продажи, котировки и цены на момент открытия и закрытия рынка, данные об объемах продаж товаров или ценных бумаг и т.п. Воспринимать биржевую информацию посредством тикерной строки не просто. В настоящее время основные подходы к представлению биржевой информации базируются на фильтрации и визуализации данных.
Фильтрация позволяет пользователю задавать определенные ограничения на данные (например, на пороговые изменения котировок) и получать на свой терминал только информацию, отвечающую этим критериям, причем в виде, пригодном для дальнейшего анализа и моделирования.
Визуализация обеспечивает пользователю многооконное представление данных. Поступающая информация различается цветом, шрифтовым оформлением и т.п. Будучи обработанной специальными аналитическими программами, информация представляется также в графической форме, что значительно облегчает ее восприятие.
Достаточно перспективным является представление биржевой информации в форматах популярных пакетов прикладных программ. Такой подход уже используется целым рядом ведущих зарубежных и отечественных поставщиков. В качестве примера можно привести специальный продукт агентства Reuters, позволяющий получать биржевую информацию в виде таблицы популярного офисного пакета Microsoft Excel, изменяющейся в реальном масштабе времени. При этом пользователь может вносить свои данные, а также моделировать требуемые изменения.
В отличие от биржевой финансовая информация гораздо шире как по содержанию, так и по форме представления. Будучи гораздо менее критичной к фактору времени, она является, как правило, аналитической, а не текущей. Спектр охватываемых ею сведений достаточно широк — от ежедневных обзоров текущей конъюнктуры, складывающейся на рынке тех или иных активов (товаров), до перспективных прогнозов будущего состояния как отдельных фирм-эмитентов, так и конкретных секторов финансового рынка в целом. Формы представления финансовой информации достаточно разнообразны - от привычных таблиц, до трехмерных графиков, снабженных динамическими пояснениями (комментариями), гипертекстовыми ссылками, аудио- и видеофрагментами и т.п.
Формирование рынка деловой информации в России началось в середине 1990-х годов. Основными поставщиками информационных продуктов и услуг здесь являются:

• службы обмена информацией между финансовыми институтами;
• специализированные агентства и службы, ориентированные на профессиональных инвесторов;
• агентства и службы, ориентированные на потребительский рынок.

Предоставляемые ими информационные продукты и услуги доступны в следующих формах:

• в реальном масштабе времени;
• в виде баз данных на магнитных носителях или с доступом on-line;
• как специализированные обзоры в электронном или печатном виде;
• материалов периодических деловых изданий.

Деловая информация в реальном масштабе времени по российским и международным рынкам доступна только профессиональным участникам и предоставляется в основном зарубежными поставщиками (Reuters, Dow Jones Telerate, Tenfore, Bloomberg и др.). В финансово-кредитной сфере информационные услуги ведущих мировых поставщиков сочетаются с возможностью проведения электронных сделок. В настоящее время по уровню сервиса и оперативности к ним существенно приблизились ряд известных отечественных компаний (МФД, АК&М, «Прайм», «Интерфакс»), а также служб институтов финансового рынка (ММВБ, РТС, МФБ). С каждым годом для оперативного доступа к деловой информации возрастает роль сети интернет.
Если говорить о внутреннем информационном обеспечении финансового менеджмента, то здесь основные проблемы связаны с переходом на международные стандарты бухгалтерского учета.
Что же такое МСФО (International Financial Reporting Standards)? Если говорить о нашей стране, то в России под МСФО принято понимать европейские стандарты бухучета - International Accounting Standards (IAS). Между тем, в мировой практике используется и другой стандарт - американские Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Отличие между ними состоит в допускаемой свободе той или иной организации в толковании того или иного стандарта. Дело в том, что европейские стандарты - это, скорее, принципы составления отчетности, т.е. подлежат некоторой интерпретации; а американские - это правила ведения учета. Если говорить о нашей стране, то отечественные правила бухгалтерского учета (ПБУ) подвержены строгой регламентации: бухгалтер не обладает свободой делать профессиональный выбор из предложенных альтернатив, как это происходит в европейских стандартах.
В годы экономических реформ в России большое внимание уделялось реформированию системы бухгалтерского учёта, это создало реальные предпосылки для того, чтобы учётная информация стала наиболее привлекательной для удовлетворения информационных потребностей пользователей, так как по степени открытости и достоверности - она способна превосходить другие виды экономической информации. В условиях рыночной экономики учетное информационное пространство имеет реальную возможность стать наиболее востребованным блоком финансового информационного пространства.
Упрочение рыночных отношений в России, выход на международный рынок, увеличение числа собственников и пользователей экономической информации как внутри страны, так и за рубежом привело к повышению роли бухгалтерского учета и отчетности в управлении хозяйствующими субъектами.
Трансформация финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности в последнее время становится все более актуальной.
Во-первых, трансформированная в соответствии с международными стандартами финансовая отчетность является одним из важных шагов, открывающих российским организациям возможность приобщения к международным рынкам капитала. Ведь капитал, особенно иностранный, требует прозрачности финансовой информации о деятельности компаний и отчетности менеджмента перед инвесторами. У инвестора должна быть возможность полностью проследить, как используются предоставленные им средства. Наличие отчетности по международным стандартам также положительно сказывается на имидже компании.
Во-вторых, на российском рынке действует большое количество компаний с иностранными инвестициями, которым трансформированная финансовая отчетность необходима для включения в консолидированную отчетность компаний-инвесторов..
В-третьих, международная практика показывает, что отчетность, трансформированная согласно МСФО, отличается повышенной информативностью и полезностью для её пользователей.
В процессе перехода на МСФО компании столкнулись с рядом проблем:

• отсутствие необходимого количества квалифицированных кадров,
• языковой барьер, возникающий из-за необходимости официального перевода отчётности предприятия на английский язык, для это также нужные профессиональные переводчики, ознакомленные с системой международных стандартов бухгалтерского учёта,
• на подготовку отчетности по международным стандартам у предприятий уходит слишком много времени, и данные теряют свою актуальность. Возрастает роль автоматизации учёта и внедрения информационных технологий.
• подготовка отчетности по МСФО - это дорогостоящий процесс, так как отчетность МСФО требует от компании иного, большего уровня раскрытия информации, организациям приходится одновременно готовить отчетность, во-первых, налоговую, во-вторых, бухгалтерскую в соответствии с ПБУ и, в-третьих, финансовую в соответствии с МСФО (параллельно или методом трансформации). Для минимизации риска ошибок при составлении отчетности по МСФО для оптимизации процесса российским компаниям следует останавливать свой выбор на автоматизированных системах бухгалтерского учета. Однако многие компании стоят перед задачей составить западную отчетность еще до внедрения соответствующих учетных систем. В таких случаях производится трансформация (перекладка) уже составленной российской отчетности. Этот менее затратен, чем параллельный учёт, но финансовая отчетность, полученная в результате трансформации, менее точна и общий риск ошибок выше, чем при ведении параллельного учета.
• все предприятия, действующие на территории России находятся на разных уровнях развития, действуют в разных геополитических условиях, имеют разную правовую форму, работают в разных секторах экономики, существенно отличаются по объемам деятельности, поэтому одновременное внедрение новой системы невозможно.
• терминология МСФО и российских стандартов бухгалтерского учета методологические, то есть обусловленные различиями в интерпретации учетных объектов и методов бухгалтерского учета. Для успешного применения необходим единый официальный перевод.
• необходимость обеспечение сопоставимости показателей консолидируемой отчетности (для достижения сопоставимости все показатели предприятийгруппы необходимо привести к единой оценке).

Закон «О консолидированной финансовой отчетности» был принят Госдумой 7 июля и одобрен Советом Федерации 14 июля 2010 года. Документ обязывает вести консолидированную финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), предоставлять ее участникам организации (в т.ч. акционерам), а также в уполномоченные органы.
Закон устанавливает, что консолидированная финансовая отчетность подлежит ежегодному обязательному аудиту, а также опубликованию. Отчетность представляется до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который она составлена.
Согласно закону организации должны составлять отчетность по МСФО начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории РФ. При этом организации, ценные бумаги или облигации которых обращаются на торгах фондовых бирж и которые составляют консолидированную отчетность по иным признанным международным правилам, должны перейти на МСФО начиная с отчетности за 2015г. Из документа удалено положение о том, что организации будут должны составлять консолидированную финансовую отчетность по стандартам МСФО начиная с отчетности за 2005г.
Таким образом, на данный момент российская система финансовой отчётности переживает изменения, полное внедрение стандартов МСФО произойдёт не скоро, крупные же компании уже предоставляют отчёты в соответствии со стандартами МСФО. В ближайшие пять лет полное преобразование российских стандартов учета и отчетности в МСФО вряд ли возможно, учитывая текущий уровень автоматизации и в первую очередь отношение самих собственников бизнеса.
Внедрение МСФО в систему информационного обеспечения финансового менеджмента России откроет новые горизонты для компаний – возможность привлечения иностранных инвестиций.